Esterovestizione dal punto di vista fiscale
Ad oggi, l’esterovestizione è uno dei fenomeni fiscali più discussi e monitorati, soprattutto in un contesto economico globalizzato dove le imprese possono facilmente spostare la propria sede legale all’estero. Con questo termine si indica la pratica di localizzare formalmente una società fuori dall’Italia, pur mantenendo nel nostro Paese la gestione effettiva e le principali attività operative.
L’esterovestizione è spesso utilizzata per accedere a regimi fiscali più vantaggiosi o per ridurre la pressione tributaria, ma in Italia è considerata un comportamento illecito, soggetto a rigidi controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza.
Conoscere bene la normativa è quindi fondamentale non solo per evitare pesanti sanzioni, ma anche per distinguere tra una legittima pianificazione fiscale internazionale e una condotta che può configurare evasione o frode fiscale.
In questo articolo analizzeremo cos’è l’esterovestizione, come funziona, quali sono i criteri usati per individuarla e quali rischi legali e fiscali comporta per le imprese coinvolte.
Indice
Che cos’è l’esterovestizione
L’esterovestizione è un fenomeno fiscale abusivo che si verifica quando una società registra la propria sede legale in un paese straniero, ma la sua direzione, amministrazione e gestione operativa avvengono in Italia.
Nonostante la legge in Italia ritenga questo meccanismo un’elusione fiscale e lo sottoponga a controlli e sanzioni severe, è comunque ad oggi molto diffuso. Infatti, permette vantaggi fiscali, beneficiando di regimi tributari più favorevoli rispetto al nostrano.
Per risolvere la questione, la giurisprudenza ha individuato dei criteri per circoscrivere l’esterovestizione.
La residenza fiscale è il criterio cardine per stabilire una tassazione in Italia o nel paese estero in cui la sua sede. Nello specifico, in base all’ art 73 co. 3 del TUIR, una società o ente è considerata fiscalmente residente in Italia se rispetta almeno uno dei seguenti parametri:
La residenza fiscale è il criterio cardine per stabilire una tassazione in Italia o nel paese estero in cui la sua sede. Nello specifico, in base all’ art 73 co. 3 del TUIR, una società o ente è considerata fiscalmente residente in Italia se rispetta almeno uno dei seguenti parametri:
- per la maggior parte del periodo d’imposta, ha sede legale o statutaria, e quindi è formalmente registrata nel territorio dello Stato italiano;
- se la gestione dell’amministrazione e le principali decisioni strategiche vengono prese da soci residenti in Italia;
- se la società svolge la maggior parte delle sue operazioni economiche e commerciali nel territorio italiano.
Il fenomeno è costantemente monitorato dall’Agenzia delle Entrate, che si concentra sulla reale operatività dell’impresa tramite l’analisi di fattori quali presenza di dipendenti, una sede fisica e attività economiche concrete.
Esterovestizione: funzionamento a livello pratico
Una società opera attraverso il meccanismo dell’esterovestizione, e quindi in modo illecito, se la gestione e il controllo della società sono, di fatto, esercitati dall’Italia.
In questo senso, le principali funzioni decisionali, amministrative e operative si svolgano nel territorio italiano nonostante la registrazione sia in un paese straniero. Ciò significa che l’impresa o l’ente in questione:
- non dispongono di uffici, dipendenti e risorse materiali ma si limitano ad una presenza meramente formale;
- utilizzano strumenti finanziari, come conti bancari e operazioni economiche, riconducibili a soggetti italiani;
- la maggior parte delle decisioni viene presa nel territorio italiano;
- gli amministratori e i soci principali risiedono in Italia.
Un ulteriore campanello d’allarme è rappresentato dal caso in cui un’impresa estera venga costituita subito dopo la chiusura di un’attività italiana operante nel medesimo settore, con gli stessi clienti e fornitori.
Nel caso di sospetto di esterovestizione, le autorità fiscali al fine di verificare la reale gestione della società hanno la facoltà di:
- effettuare controlli approfonditi;
- analizzare la sostanza economica dell’attività svolta all’estero;
- visionare documenti contabili, contratti, rapporti commerciali e testimonianze di dipendenti o clienti.
Una volta conclusi gli accertamenti, se viene confermata la concretezza del sospetto, l’Agenzia dell’Entrate considera la società fiscalmente residente in Italia con conseguenze in termini di imposizioni fiscali, sanzioni e, nei casi più gravi, procedimenti penali.
Rischi: conseguenze fiscali e sanzioni
Come abbiamo visto finora, l’esterovestizione societaria è una forma di elusione fiscale aggravata nonché un tentativo illecito e fraudolento di evitare il pagamento delle imposte in Italia.
Per questo motivo, la norma vigente prevede conseguenze fiscali e legali significative. In particolare:
- pagamento di sanzioni amministrative ed interessi di mora: le multe possono raggiungere il 200% dell’imposta evasa, a seconda della gravità dell’infrazione. Inoltre, vengono applicati interessi per il periodo in cui le imposte non sono state versate;
- accusa di frode fiscale agli amministratori della società, con conseguenze che includono sanzioni economiche e penali. L’esterovestizione, infatti, non viene considerata solo una violazione di carattere amministrativo, ma può rientrare tra i reati tributari in quanto attuata con l’intenzione di sottrarsi al pagamento delle tasse;
- recupero delle imposte evase: tutte le tasse non versate devono essere corrisposte, con ricalcolo aggiuntivo anche dei tributi non dichiarati;
- compromissione dell’immagine aziendale con ripercussioni sulla fiducia di clienti, fornitori e investitori ed esclusione da appalti pubblici e agevolazioni fiscali.
Infine, le pene per chi viene riconosciuto colpevole di reato di esterovestizione includono:
- elevate sanzioni pecuniarie, proporzionali all’imposta evasa;
- interdizione dai pubblici uffici e dall’esercizio di attività imprenditoriali;
- reclusione fino a sei anni per dichiarazioni fraudolente.
Consigli pratici
Per evitare il rischio di incorrere in reati fiscali legati all’esterovestizione, è necessario:
- adottare una gestione aziendale trasparente e conforme alla normativa italiana: in quest’ottica affidarsi ad esperti in diritto tributario internazionale e condurre la pianificazione fiscale affiancati da esperti del settore è fondamentale per ottenere indicazioni su come eseguirla in modo corretto ed evitare errori;
- garantire che la sede legale all’estero sia effettivamente operativa e non solo formale: l’impresa deve possedere uffici, personale e un’effettiva attività e nel paese in cui è registrata;
- documentare in modo dettagliato l’operatività: mantenere una documentazione societaria e conservare prove tangibili della gestione dell’azienda all’estero, quali verbali di riunioni, contratti con fornitori e clienti, registrazioni fiscali locali e così via;
- rispettare le normative internazionali ed evitare contestazioni da parte delle autorità fiscali: adottare strategie legittime per la propria espansione internazionale senza ricorrere a schemi di elusione fiscale. Ad oggi, inoltre, i controlli fiscali sono sempre più rigorosi grazie all’intensificarsi della cooperazione tra gli stati.
Come abbiamo visto insieme, le autorità fiscali monitorano attentamente le attività di enti ed imprese con sede all’estero per verificare che abbiano una reale operatività e non siano solo strumenti di elusione fiscale. In quest’ottica, seguire le regole permette di agire con correttezza ed evitare evitare ripercussioni fiscali e legali.
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